内部工作系统(内网 | 外网 | VPN接入)
设为mobile.365-848.com

扫一扫,关注大家

扫一扫,关注大家

企业系统企业资产减值准备财务核销管理制度  

          ——2013-00189
来源:杭城投发[2009]65号  发布日期:2013-11-02

企业系统企业资产减值准备财务核销管理制度

(二○○九年五月二十二日)

杭城投发[2009]65号

第一章? 总 则

第一条 为加强对mobile.365-848.com(以下称市企业)系统全资(控股)企业及其以下各级子企业(含子企业和分企业)(以下称各单位)财务监督,规范资产减值准备财务核销行为,促进企业建立和完善内部控制制度,降低企业经营风险,确保国有资产的完整、有效,依据国家有关财务会计制度规定,按照《杭州市市属国有企业资产减值准备财务核销工作规则》(杭国资发【2006】96号)要求,参照《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》(国资发评价【2005】67号)、《浙江省省属国有企业资产减值准备财务核销工作规则(试行)》(浙国资【2006】7号)等,制定本制度。

第二条 实行《企业会计准则(2006)》的市企业系统各单位,按照国家有关财务会计制度规定计提的各项资产减值准备的财务核销工作,适用本制度。

第三条 本制度所称资产减值准备是指各单位按照国家有关财务会计制度规定计提的坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、委托贷款减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等。

第四条 本制度所称资产减值准备财务核销是指各单位按照国家有关财务会计制度和国资委有关财务监督规定,对预计可能发生损失的资产,经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失,对该项资产进行处置,并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。

第五条 本制度所称事实损失是指各单位已计提减值准备的资产,有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失,已不能给企业带来未来经济利益流入。

第六条 本制度所称社会中介机构的经济鉴证意见,是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则,在充分调查研究、论证和分析计算基础上,进行职业推断和客观评判,对企业的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书,包括:会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。

第七条 市企业计划财务部对各单位减值准备财务核销工作进行引导、检查与监督。

第二章 核销原则

第八条 各单位实行《企业会计准则(2006)》,应当按照国家有关财务会计制度规定及市企业《mobile.365-848.com会计核算办法(试行)》(杭城投发【2008】121号)的要求,遵循谨慎性原则,制定各项资产计提减值准备的会计政策,建立规范的资产减值准备计提制度,定期对各项资产损失进行全面清理核实,如实预计潜在损失和合理计提相应的资产减值准备,并逐项做好资产减值准备的转回(按《企业会计准则(2006)》规定不得转回的除外)和核销工作。

第九条 各单位资产减值准备财务核销应当遵循客观性原则。当已计提减值准备的资产成为事实损失时,不论该项资产是否提足了减值准备,各单位都应当按照规定对该项资产账面余额与已计提的资产减值准备进行财务核销。

第十条 各单位应当对按照国家有关财务会计制度规定计提了减值准备的各项资产进行认真甄别分类,对不良资产应当建立专项管理制度,组织力量进行清理和追索,清理和追索收回的资金或残值应当及时入账。对形成事实损失的资产按规定要求和工作程序进行财务核销。

第十一条 各单位资产减值准备财务核销应当依据国家财务会计制度、国资委有关规定及本制度要求,对已计提减值准备的资产发生损失的事实进行认真确认,取得确凿证据,履行规定的财务核销程序。

第十二条 各单位资产减值准备财务核销应当认真实行资产损失责任追究相关规定,在查明资产损失事实和原因的基础上,分清责任,提出整改措施,并对相关责任人进行责任追究。

第三章? 核销依据

第十三条 各单位进行资产减值准备财务核销,应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上,取得合法证据。具体包括:具有法律效力的相关证据,社会中介机构的法律鉴证或公证证明以及特定事项的各单位内部证据等。

第十四条 持有至到期投资减值准备和长期股权投资减值准备依据下列证据进行财务核销。

(一)上市流通的持有至到期投资和长期股权投资发生事实损失的,应当取得本单位内部授权投资和处置的相关文件,以及有关证券交易机构出具的合法交易资金结算单据;

(二)被投资单位被宣告破产的,应当取得法院破产清算的清偿文件及实行完毕证明;

(三)被投资单位被注销、吊销工商登记或被责令关闭的,应当取得工商部门注销、吊销公告,或有关机构的决议或行政决定文件,以及被投资单位清算报告及清算完毕证明;

(四)涉及诉讼的,应当取得司法机关的判决或裁定及实行完毕的证据,无法实行或被法院终止实行的,应当取得法院终止裁定等法律文件;

(五)涉及仲裁的,应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书,以及仲裁裁决实行完毕的相关证明;

(六)涉及政策性损失的,应当取得有关部门的决定文件或证明材料;

(七)其他足以证明持有至到期投资和长期投资发生事实损失的合法、有效证据。

第十五条 委托贷款减值准备财务核销,根据委托贷款的性质,比照持有至到期投资和长期股权投资减值准备的核销依据进行。

第十六条 坏账准备依据下列证据进行财务核销。

(一)债务单位被宣告破产的,应当取得法院破产清算的清偿文件及实行完毕证明;

(二)债务单位被注销、吊销工商登记或被责令关闭的,应当取得工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件,以及债务单位清算报告及清算完毕证明;

(三)债务人失踪、死亡(或被宣告失踪、死亡)的,应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产(或代管财产)已经清偿完毕或确实无财产可以清偿,或没有承债人可以清偿的证明;

(四)涉及诉讼的,应当取得司法机关的判决或裁定及实行完毕的证据,无法实行或被法院终止实行的,应当取得法院终止裁定等法律文件;

(五)涉及仲裁的,应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书,以及仲裁裁决实行完毕的相关证明;

(六)与债务单位(人)进行债务重组的,应当取得债务重组协议及实行完毕证明;

(七)清欠收入不足以弥补清欠成本的,应当取得清欠部门的情况说明以及各单位董事会决议或总经理办公会议批准的会议记要;

(八)其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。

第十七条 存货跌价准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备和在建工程减值准备依据下列证据进行财务核销。

(一)盘亏的,应当取得完整、有效的清查盘点表和有关责任部门审核决定;

(二)报废、毁损的,应当取得相关专业质量检测或技术部门出具的鉴定报告,以及清理完毕的证明,有残值的应当取得残值入账证明;

(三)因故停建或被强令拆除的,应当取得国家明令停建或政府规划等有关部门的拆除通知文件,以及拆除清理完毕证明;

(四)对外折价销售的,应当取得合法的折价销售合同和收回资金的证明;

(五)涉及诉讼的,应当取得司法机关的判决或裁定及实行完毕的证据,无法实行或被法院终止实行的,应当取得法院终止裁定等法律文件;

(六)应由责任人或保险企业赔偿的,应当取得责任人缴纳赔偿的收据或保险企业的理赔计算单及银行进账单;

(七)抵押资产发生事实损失的,应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明;

(八)其他足以证明存货、固定资产、投资性房地产和在建工程发生损失的合法、有效证据。

第十八条 无形资产减值准备依据下列证据进行财务核销。

(一)已被其他新技术所替代,且已无使用价值和转让价值的,应当取得相关技术、管理部门专业人员提供的鉴定报告;

(二)已超过法律保护期限,且已不能给各单位带来未来经济利益的,应当取得已超过法律保护的合法、有效证明;

(三)其他足以证明无形资产确实发生损失的合法、有效证据。

第十九条? 其他资产减值准备的财务核销,应根据资产性质,对照上述第十三至第十八条原则取得相关证据后作为财务核销的依据。

第四章? 核销程序与信息披露

第二十条 各单位应当对资产减值准备财务核销建立完善的内部控制制度,规范资产减值准备财务核销管理工作,明确内部审批工作程序和标准权限。

第二十一条 各单位应当加强对计提减值准备各项资产的管理工作,组织力量采取有效措施积极进行清理和追索,定期或至少每年进行一次全面复查,按照国家有关财务会计制度和各单位相关内控制度规定的工作程序,认真做好本单位的资产减值准备财务核销管理、初审及上报核准工作。

第二十二条 市企业对各单位资产减值准备财务核销管理工作实行市国资委核准和市企业核准后上报市国资委备案制度。

(一)市企业系统核销资产减值准备所对应的资产原价(固定资产以扣除折旧后的净值为准,以下同)或资金总额超过1000万元(含1000万元),单笔资产原价和资金超过100万元(含100万元),及核销市企业本级的资产损失,由市企业审核后上报市国资委核准;

(二)市企业系统限额以下的资产损失,由市企业核准,并报市国资委备案。 

第二十三条 ?市企业核准或审核程序。

市企业收到直属单位提出的财务核销申请及相关资料后,根据审批权限,由市企业核准或市企业审核后上报市国资委核准。

市企业本级发生的资产损失,由市企业计划财务部提出处置意见并附相关依据,报送市企业董事会核准后报市国资委予以核销。

第二十四条? 市企业办理各单位资产减值财务核销的核准或上报市国资委核准工作,原则上一年一次于每年11月份集中办理,财务核销事项较多的个别单位可以适当增加一次,特殊情况除外。

第二十五条 各单位资产减值准备财务核销,按以下程序办理:

(一)各单位内部相关部门提出核销报告,说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况,并逐笔逐项提供符合本制度规定的相关证据;

(二)各单位内部审计、监察、法律或其他相关部门对该项资产损失发生原因及处理情况进行审核,提出审核意见;

(三)各单位财务部门对核销报告和核销证据材料进行复核,并提出复核意见;

(四)由各单位董事会核准同意,并形成董事会决议;

(五)对外部证据不足的资产损失,由社会中介机构进行经济鉴证后出具鉴证意见书。

(六)按照资产减值准备财务核销核准权限,上报市企业核准确认,或由市企业审核后转报市国资委核准确认;

(七)根据各单位董事会决议、市企业或市国资委核准批复及相关证据,由各单位进行相关资产的账务处理和资产减值准备财务核销。

第二十六条 各单位向市企业申请核准或由市企业转报市国资委核准资产减值准备财务核销,应提供如下资料:

(一)各单位资产减值准备财务核销的申请报告,包括:申请核销资产减值准备的类别、核销金额与资产损失发生原因、核销资产的清理与追索情况、内部核销审批程序等;

(二)各单位资产减值准备财务核销申报表;

(三)逐笔附报资产确认为事实损失的相关合法证据,及资产损失责任认定和责任追究情况等;

(四)社会中介机构对因外部证据不足的资产损失出具的经济鉴定意见书。

(五)各单位董事会决议;

(六)其他相关材料。

??? 第二十七条 各单位按规定程序进行资产减值准备财务核销后,应当在年度会计报表附注和财务决算情况说明书中单独披露。

第二十八条? 各单位应完善各类资产管理制度,加强对外投资项目的管理。不因经市企业核准或由市企业转报市国资委核准资产减值准备财务核销确认,而免除相关资产管理单位或相关责任人的资产损失责任认定和责任追究。

第五章 工作责任与监督

??? 第二十九条 各单位主要负责人、总会计师(主管财务负责人)应当对各单位资产减值准备财务核销负领导责任,财务部门应当对各单位资产减值准备财务核销工作负具体管理责任,各单位资产管理、审计、监察、法律等部门应当对各单位资产减值准备财务核销工作负审核与监督责任,各单位内部相关部门应负责提供审核与监督工作所需的相关材料。

第三十条 各单位应当对向中介机构、市企业、市国资委等提供的资产减值准备财务核销相关资料的真实性、合法性和完整性承担责任。各单位在资产减值准备财务核销过程中,未履行相关内部审批程序和未取得有效、合法证据,弄虚作假、擅自处置的,市企业责令予以纠正,并对各单位给予通报批评;违反国家有关法律法规,情节严重,造成国有资产流失的,追究各单位负责人及相关责任人的责任;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

第三十一条 市企业有关职能部门工作人员在各单位资产减值准备财务核销核准过程中徇私舞弊、造成重大工作失误的,依法追究工作责任;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

第六章? 附 则

第三十二条 各单位未提取减值准备的资产发生事实损失(除各单位正常经营中存货进销差价损失、固定资产技术改造外)行为,参照本制度实行。

各单位固定资产达到或超过使用年限的正常报废损失的情形,按照市企业企业国有资产处置管理的有关规定实行。

第三十三条? 各单位要规范核销的实物性资产的后续管理,最大限度地回收核销资产的残余价值,应按相关规定产权交易市场进行公开转让,减少国有资产损失。

第三十四条? 各单位要加强对核销的债权性、股权性资产的管理。对各单位及事业单位核销的债权性、股权性等资产应建立台账,实行账销案存制度,做好该类资产的后续管理工作。

第三十五条 各单位应当依据本制度规定和本单位的实际情况,制定本单位的资产减值准备财务核销管理工作制度,进一步规范资产减值准备财务核销行为。

第三十六条? 企业系统各事业单位的资产报废、报损和财务核销工作,仍按《杭州市市级事业单位国有资产管理暂行办法》(杭政办【2008】7号)的有关规定办理相关申报手续,由市企业审批或经市企业审核后转报市国资委审批。

企业系统享受亏损补贴的公交365bet体育在线、燃气365bet体育在线、排水企业等三家单位的资产报损、报废和财务核销等事项,仍按《关于取消和调整市属企业财务审批事项的通知》(杭财办【2003】220号)的相关规定办理申报手续,经市企业审核后转报市财政局合同市国资委审批。

??? 第三十七条? 本制度未涉及的事项,按国家、省和市有关制度规定实行

??? 第三十八条 ?本制度由市企业计划财务部负责说明。

第三十九条 ?本制度自下发之日起实行,如遇国家或省市国资部门出台新的相关规定,则按新规定办理。市企业前发《企业国有资产损失核销审批暂行制度》(杭城资【2004】104号)不再实行。

附件:一、《企业资产减值准备财务核销申报表》(一)

二、《企业资产减值准备财务核销申报表》(二)

三、《直属单位资产减值准备财务核销核准(审核)表》

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

附件一:????????

企业资产减值准备财务核销申报表(一)

(汇总表)

编制企业名称(盖章): ?????????? 200?? 年度????????????????? 金额:元                      

项  目

核销资产

账面余额

核销资产减值准备金额

清理收入

备 注

合 计

一、应收款项合计

其中:应收账款 

 其他应收款

二、持有至到期投资合计

其中:债券投资

 其他债权性投资

三、存货合计

其中:库存商品

原材料 

四、长期股权投资合计

其中:对子企业投资

其他长期股权投资

五、固定资产合计

其中:房屋、建筑物

 机器设备

六、无形资产合计

其中:专利权

 商标权

七、在建工程

八、委托贷款

九、投资性房地产

十、其他

说明:第十项“其他”是指除上述一至九项以外按企业会计准则应提取减值准备的其他资产如商誉等,企业发生实际损失时,在本项应予以说明。


附件二:

             

企业资产减值准备财务核销申报表(二)

(明细表)

200???? ???年度 

编制企业名称(????????????????????? )盖章:               ?????????    金额:元

序号

项目名称

核销资产

种类

核销资产

账面余额

核销资产减值准备金额

清理收入

核销证据

证据索

引号

内部审批文件名称

1

2

3

4

5

6

7

8

1、项目名称:按核销减值准备对应资产名称填列。

2、核销资产种类:按(1)持有至到期投资,(2)委托贷款,(3)存货,(4)应收款项,(5)长期股权投资,(6)在建工程,(7)固定资产,(8)无形资产,(9)投资性房地产,(10)其他? 选择填列

3、本表要求各单位按申报的资产减值准备核销情况逐笔逐项填列。

?

?

?

?

注:请派驻单位对市企业派出董事、监事的工作情况进行分项和总体的测评,填写完成后请加盖公章后密封送市企业政治部。

企业宣传片

官方微信
官方微博

©2015年 mobile.365-848.com 版权权所有   浙ICP备07018249号    浙公网安备 33010302002264号   技术支撑:

XML 地图 | Sitemap 地图